Мкртчян С.Н., Амвросова О.Н.
ПРОБЛЕМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ *
Аннотация:
в рамках данной статьи рассматривается проблематика проблемных вопросов и эффективности акцизного налогообложения в РФ. Обращается внимание на современный механизм акцизного налогообложения, проблемы и перспективы его развития, прежде всего решение проблемы оборота подакцизных товаров. Делается вывод о том, что в ситуации социально-экономической нестабильности акцизное налогообложение требует оптимизации и решения актуальных проблем, прежде всего в сфере цифровизации и цифровых акцизов
Ключевые слова:
налог, акциз, акцизное налогообложение, цифровой акциз, бюджет
УДК 34
Мкртчян С.Н.
студент
3 курс, юридический институт
Северо-Кавказский федеральный университет
(Россия, г. Ставрополь)
Научный руководитель:
Амвросова О.Н.
кандидат юридических наук, доцент
доцент кафедры административного и финансового права
гражданского права и процесса
Юридического института
Северо-Кавказский федеральный университет
(Россия, г. Ставрополь)
ПРОБЛЕМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ
АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
Аннотация: в рамках данной статьи рассматривается проблематика проблемных вопросов и эффективности акцизного налогообложения в РФ. Обращается внимание на современный механизм акцизного налогообложения, проблемы и перспективы его развития, прежде всего решение проблемы оборота подакцизных товаров. Делается вывод о том, что в ситуации социально-экономической нестабильности акцизное налогообложение требует оптимизации и решения актуальных проблем, прежде всего в сфере цифровизации и цифровых акцизов.
Ключевые слова: налог, акциз, акцизное налогообложение, цифровой акциз, бюджет.
Современная социально-экономическая ситуация как в РФ, так и в мире в целом обуславливает необходимость оптимизации законодательного регулирования различных сфер экономики, прежде всего налогообложения, поскольку данный сегмент экономической системы играет определяющую роль для бюджетных отношений и реализации социальных гарантий, что крайне необходимо для поддержания стабильности и развития государства. В данном контексте в РФ огромную роль играет акцизное налогообложение, поскольку данный налоговый инструмент традиционного считается одним из самых стабильных источников налоговых доходов [8].
Рассмотрим то, что представляет собой система акцизного налогообложения на текущий момент времени. По законодательству РФ, в частности статьи 22 НК РФ взимание акцизного налога производится с ряда высокорентабельных товаров для перераспределения полученной с их реализации сверхприбыли в бюджет [3].
Учитывая стабильность и низкие риски при производстве подакцизных товаров, высокий спрос на них (сюда можно отнести алкоголь, табачную продукцию и т.п.), акцизное налогообложение не только оказывает влияние на устойчивость экономики, но и выступает регулятором производства и потребления подакцизных групп товаров, при этом являясь косвенным налогом, который вносит крайне весомый и что важно регулярный и прогнозируемый доход в бюджет.
Далее обратим внимание на проблемы акцизного налогообложения в РФ, его эффективность и возможные пути оптимизации. Важно отметить, что ключевой проблемой, связанной с акцизным налогообложением, которая обусловлена его сущностью как косвенного налога выступает негативное влияние на калькуляцию себестоимости и ценообразование товаров, если перейти определенный порог, то возможны существенные негативные тенденции в деятельности предприятий и повышение доли теневого сегмента экономики. Поэтому рассматриваемый тип налогов должен регулироваться особо тщательно и гибко.
Далее обратим внимание на то, что акцизное налогообложение дифференцировано относительно различных групп товаров, но методам исчисления, ставкам и способу учета, что закреплено в ст. 181 НК РФ.
С одной стороны такой подход позволяет максимально повысить эффективную налоговую нагрузку, с другой же стороны это существенно затрудняет учет и регулирование налоговых правоотношений, в особенности налогового администрирования в исследуемом контексте. Стоит отметить, что с использованием современных цифровых технологий данная проблема может быть решена за счет развития системы налогового мониторинга и массовой цифровизации налоговой отчетности, что отчасти реализуется в проекте цифровых акцизов [2]
В правовом контексте проблему дифференциации акцизного налогообложения можно решить используя накопленный опыт работы с различными налоговыми режимами, следует адаптировать практику налогового администрирования, налогового регулирования и судебную практику по налоговым спорам в контексте различных налоговых режимов и более детально прописать ставки и методы исчисления по различным акцизным товарам для того, чтобы полученная классификация могла лечь в основу понятной системы дифференцирования, основанной на простых и прозрачных налоговых механизмах.
Далее обратим внимание на более локальные проблемы акцизного налогообложения в РФ.
Наиболее значимыми на текущий момент выступают проблемы акцизного налогообложения алкогольных напитков и табачных изделий, поскольку именно эти группы товаров выступают наиболее значимыми подакцизными группами. Проблемой в контексте данных групп товаров является то, что контроль за их оборотом не настолько эффективен как хотелось бы, в частности объём их реализации почти соотносится по масштабу с объёмом нелегального производства [8]. В данном случае решением проблемы может быть с одной стороны усиление контроля за производством рассматриваемых видов продукции, в частности ужесточение требований сертификации, с другой же стороны необходимо изменение таможенного законодательства и усиление контроля за распространением алкогольной и табачной продукции.
На наш взгляд в контексте законодательного регулирования может быть эффективен особый механизм частно-государственного партнерства с компаниями, производящими и реализующими заявленные типы продукции, когда за счет ряда привилегий государство усиливает контроль за рядом бизнес-процессов. Так же стоит более гибко подходить к влиянию акцизов на ценообразование алкогольной и табачной продукции для того, чтобы потребитель не выбирал суррогаты, что наносит очевидный вред как самим потребителям, так и поступлениям в бюджет [2].
Еще одной значимой локальной проблемой выступает специфика ввоза подакцизных товаров в РФ. Данный процесс происходит в рамках таможенного контроля и классификационного перечня подакцизных товаров, который является крайне негибким[7]. Для нивелирования негативных проявлений было бы оптимально, с одной стороны, расширить классификационный перечень и соотнести его с внешнеторговыми позициями, закрепив это законодательно в редакции под ст. 181 НК РФ, с другой же стороны необходимо создание системы гибкого и быстрого мониторинга ввоза подакцизных товаров, для предотвращения потерь от таможенных поступлений в бюджет [6]. Стоит отметить, что, как и в случае с дифференциацией подакцизных групп товаров, решение проблемы может быть в продвижении цифровых технологий как в рамках таможенного контроля, так и в рамках налогового контроля подакцизных товаров, в первую очередь необходимо создание единого цифрового пространства для снижения временных затрат и оптимизации взаимодействия между ведомствами.
Одним из ключевых изменений в контексте акцизного налогообложения на текущий момент времени выступает система «Честный Знак». Данная система маркировки и мониторинга дает возможность существенного снижения нагрузки на бизнес, за счет отказа от требования о нанесении акцизных марок; до внедрения рассматриваемой системы производители тратили порядка 2 млрд в год на их приобретение. При этом, система маркировки товара более удобна чем акцизный знак и позволяет более оперативно отслеживать перемещение товаров и отдельных товарных групп [6].
Так же крайне важным решением является продвижение цифрового акциза, что дает возможность в будущем с одной стороны снизить маркетинговые и иные расходы предприятий, а с другой стороны будет способствовать уменьшению количества суррогатов на рынке. Уже с 2024 года будет произведен полный переход на систему цифровых акцизов, при этом на базе данных «Честного знака» ФНС будет формировать уведомления о начислении акциза в сторону производителя[4].
Важным новшеством в рамках акцизного налогообложения в ближайшее время станет введение акциза на сладкую газировку. Так, согласно «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов», нововведение напрямую связано со значительными поступлениями денежных средств в бюджет, так как Минфин заложил доходы от этого акциза в бюджет на 2023–2025 годы, также сообщается, что средства от акциза планируется направить на мероприятия по борьбе с сахарным диабетом [5].
В заключение можно сделать вывод о том, что акцизное налогообложение стремительно развивается и для решения рассмотренных в рамках данной статьи проблем ключевым решением может выступать цифровизация данного направления, на фоне оптимизации и развития правового регулирования акцизного налогообложения как в целом, так и в ряде локальных сегментов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
Mkrtchyan S.N.
of the North Caucasus Federal University
(Russia, Stavropol)
Scientific advisor:
Amvrosova O.N.
North Caucasus Federal University
(Stavropol, Russia)
CHALLENGES AND EFFECTIVENESS
EXCISE TAXATION IN RUSSIAN FEDERATION
Abstract: within the framework of this article, the problems of problematic issues and the effectiveness of excise taxation in the Russian Federation are considered. Attention is drawn to the modern mechanism of excise taxation, problems and prospects of its development, primarily the solution of the problem of turnover of excisable goods. It is concluded that in a situation of socio-economic instability, excise taxation requires optimization and solving urgent problems, primarily in the field of digitalization and digital excise taxes.
Keywords: tax, excise, excise taxation, digital excise, budget.
Номер журнала Вестник науки №12 (57) том 5
Ссылка для цитирования:
Мкртчян С.Н., Амвросова О.Н. ПРОБЛЕМЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ // Вестник науки №12 (57) том 5. С. 50 - 56. 2022 г. ISSN 2712-8849 // Электронный ресурс: https://www.вестник-науки.рф/article/6915 (дата обращения: 30.04.2024 г.)
Вестник науки СМИ ЭЛ № ФС 77 - 84401 © 2022. 16+